Данная статья написана в помощь преподавателю ПМ 01, МДК 01.01. Организация деятельности аптеки и ее структурных подразделений. В данной статье рассматриваются вопросы учета труда и заработной платы фармацевтических работников. 

Учет труда и заработной платы в аптеке: организация, расчеты и особенности

                                                                                                          Лиханская Ирина Анатольевна

            Челябинская обл, г Миасс, ГБПОУ «Миасский медицинский колледж»,

преподаватель   первой квалификационной категории

                Аннотация: В статье рассматриваются ключевые аспекты организации учета труда и заработной платы в аптечных учреждениях. Подробно анализируются нормативные требования, системы оплаты труда, особенности расчета заработной платы для различных категорий работников аптеки, а также специфика налогообложения. Приводятся практические примеры расчетов с учетом современных требований законодательства.

            Ключевые слова: аптека, учет труда, заработная плата, фармацевтический персонал, системы оплаты труда, расчет заработной платы, страховые взносы

            Учет труда и заработной платы в аптечных учреждениях представляет собой сложный процесс, требующий соблюдения как общих норм трудового законодательства, так и отраслевых особенностей. Правильная организация этого учета обеспечивает не только соблюдение прав работников, но и оптимизацию расходов, повышение мотивации персонала и эффективности работы аптеки в целом.

Основные определения:

1. Заработная плата- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).
2. Тарифная система- совокупность нормативов, позволяющих дифференцировать заработную плату работников различных категорий.
3. Оклад (должностной оклад)- фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
4. Фармацевтический работник- физическое лицо, имеющее фармацевтическое или иное образование, работающее в аптечной организации и осуществляющее фармацевтическую деятельность.
5. Норма рабочего времени- количество часов, которое работник должен отработать в течение определенного календарного периода.

В аптечных учреждениях применяются различные системы оплаты труда:

Повременная система оплаты труда — это форма заработной платы, при которой размер выплат работнику зависит от фактически отработанного времени с учетом его квалификации, должности и условий труда, независимо от объема выполненных работ. Основными характеристиками данной системы являются: прямая зависимость от отработанного времени, гарантированный минимальный доход, простота расчета и учета, предсказуемость расходов на ФОТ для работодателя.

Заработная плата начисляется за фактически отработанное время независимо от объема выполненных работ.

Формула расчета: ЗП = Оклад × (Фактически отработанные дни / Рабочие дни в месяце)

               Сдельная система оплаты труда — это форма заработной платы, при которой размер выплат напрямую зависит от количества произведенной продукции (оказанных услуг) или объема выполненных работ, а также от установленных расценок за единицу продукции.

Формула расчета: ЗП = Количество единиц продукции × Расценка за единицу

Комиссионная система часто применяется для провизоров-консультантов, где оплата составляет процент от объема продаж.

Формула расчета: ЗП = Объем продаж × Процентная ставка.

Смешанная система оплаты труда — это гибридная форма вознаграждения за труд, которая комбинирует элементы повременной и сдельной систем, а также может включать другие методы материального стимулирования. Смешанная система – это сочетание оклада и переменной части (премии, бонусы за выполнение плана).

Расчет заработной платы на практическом примере для  фармацевта  аптеки "Фарма+" за январь 2025 года.

Исходные данные:

Оклад: 45 000 рублей.

Отработано: 17 дней из 17 рабочих дней.

Премия за выполнение плана: 15% от оклада.

Районный коэффициент: 15%.

Вычет на ребенка: 1 400 рублей.

Расчет основной части заработной платы будет состоять из основной зарплаты 45 000 × (17 / 17) = 45 000 рублей, расчета премии 45 000 × 15% = 6 750 рублей, расчета суммы до применения вычетов: 45 000 + 6 750 = 51 750 рублей и расчета НДФЛ: налогооблагаемая база = Сумма до вычетов - Стандартные вычеты. (Налогооблагаемая база = 51 750 - 1 400 = 50 350 рублей). НДФЛ = 50 350 × 13% = 6 545,50 рублей

Итоговый расчет заработной платы к выплате: 52 967 рублей.

Итоговая ведомость будет выглядеть следующим образом:

1. Начислено всего: 59 512,50 рублей (51 750 + 7 762,50)

2. НДФЛ удержан: 6 545,50 рублей

3. К выплате: 52 967 рублей

Аптечные учреждения часто работают в особом режиме, зачастую по 12-14 часов, что требует специального учета рабочего времени. В таких случаях применяют суммированный учет рабочего времени. Он используется ,например,  при сменном графике работы (круглосуточные аптеки).

Пример расчета: Учетный период - квартал. Норма часов за квартал - 447 часов (при 40-часовой неделе). Работник отработал 460 часов. Часовая тарифная ставка - 300 рублей.

Оплата за переработку: Первые 2 часа: в полуторном размере Остальные часы: в двойном размере. Переработка: 460 - 447 = 13 часов.  

Оплата переработки: (2 × 300 × 1,5) + (11 × 300 × 2) = 900 + 6 600 = 7 500 рублей.

Порой аптечные организации работают круглосуточно, что тоже должно учитываться при расчете рабочего времени сотрудников. В ночные смены производится оплата в повышенном размере (не менее 20% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время).

Работодатели обязаны перечислять в государственные фонды страховые взносы. Эти отчисления формируют бюджет пенсионного, медицинского и социального страхования. Страховые взносы — обязательные платежи, которые работодатель или человек самостоятельно платит государству.

Если трудоустройство официально, работодатель ежемесячно перечисляет в государственные фонды определенный процент зарплаты сотрудников.

Основные виды страховых взносов:

-Пенсионные (22%)

-Медицинские (5,1%)

-Социальные (2,9%)

-страхование от несчастных случаев ( 0,2-8,5%)

Взносы обеспечивают социальную защиту работников и граждан. Они не удерживаются из зарплаты работника, а являются дополнительной финансовой обязанностью работодателя.

В законе нет обязательного перечня форм первичных документов по учёту заработной платы работников. Состав первичных документов организация или ИП устанавливает сама, исходя из объёмов и специфики своей деятельности. Работодатель обязан учитывать требования к документам, которые установил закон, если он сам разработал формы для бухучёта. К перечню таких документов можно отнести следующие:

1. Трудовой договор- определяет условия труда и оплаты работников аптеки.
2. Штатное расписание- утверждает структуру организации и оклады различных категорий работников: фармацевтов, провизоров, администрации и вспомогательного персонала.
3. Табель учета рабочего времени(форма Т-13)— это документ, в котором фиксируют фактические часы присутствия сотрудника на работе, а также опоздания, прогулы, отпуска, больничные и другие периоды отсутствия. Табель служит основанием для расчета заработной платы — он помогает работодателю правильно начислить оплату за рабочие дни, смены или переработки.
4. Расчетно-платежная ведомость(форма Т-49).

 Расчётно-платёжная ведомость — бухгалтерский документ для расчётов по заработной плате и выдачи её работникам наличными из кассы предприятия

5. Расчетная ведомость(форма Т-51)— это документ, в котором сводятся все сведения о вознаграждениях сотрудникам, удержаниях из зарплаты и суммах, причитающихся к выплате.
6. Платежная ведомость(форма Т-53)— документ, на основании которого организация выплачивает заработную плату сотрудникам наличными деньгами. В нём указываются суммы, положенные каждому сотруднику, подписи, даты и другие данные, которые подтверждают факт выплаты.

Кроме этих обязательных документов, существуют и локальные нормативные акты, то есть документы, утвержденные в конкретной аптечной организации, со своими особенностями и нюансами. Такими локальными актами могут быть: положение об оплате труда, положение о премировании, график сменности, коллективный договор.

В аптечных организациях учет труда и заработной является автоматизированным и ведется с применением специализированных программ, что позволяет сокращать время на расчеты, минимизировать ошибки, позволяет автоматизировать формирование отчетности в налоговые органы и другие организации ,соблюдать сроки выплат.

Учет труда и заработной платы в аптеке представляет собой сложную, но жизненно важную систему, требующую комплексного подхода и постоянного совершенствования. Эффективная организация этого учета позволяет не только соблюдать требования законодательства, но и создавать мотивирующую среду для персонала, что напрямую влияет на качество обслуживания пациентов и экономические показатели аптечного учреждения.

Ключевые выводы:

1. Соблюдение законодательства - основа корректного учета. Аптечные организации должны строго следовать нормам Трудового кодекса, налогового законодательства и отраслевым требованиям.
2. Дифференцированный подход к оплате труда различных категорий работников позволяет учитывать специфику их работы и уровень ответственности.
3. Автоматизация расчетов - необходимое условие эффективного управления в современных условиях. Внедрение специализированных программных решений сокращает время расчетов и минимизирует ошибки.
4. Прозрачность системы оплаты труда повышает доверие сотрудников и способствует формированию позитивного психологического климата в коллективе.

Регулярный анализ и оптимизация расходов на оплату труда позволяют поддерживать оптимальное соотношение между затратами на персонал и финансовыми результатами деятельности аптеки. Будущее учета труда и заработной платы в аптеках связано с дальнейшей цифровизацией процессов, внедрением гибких систем мотивации и усилением индивидуального подхода к каждому сотруднику. Развитие систем аналитики на основе больших данных позволит более точно прогнозировать потребности в персонале и оптимизировать расходы на оплату труда.

Учет труда и заработной платы в аптеке - это не просто техническая процедура, а стратегический инструмент управления, от эффективности которого во многом зависит успешность всего аптечного бизнеса. Грамотно организованная система оплаты труда способствует привлечению и удержанию квалифицированных специалистов, повышению качества фармацевтической помощи и, в конечном итоге, укреплению здоровья населения.

Библиографический список

1. Трудовой кодекс РФ (раздел VI "Оплата и нормирование труда")

2. Налоговый кодекс РФ (глава 23 "Налог на доходы физических лиц")

3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах"

4. Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности"

5. Астахов В.П. Бухгалтерский учет в аптечных организациях. - М.: Феникс, 2023. - 384 с.

6. Гришин И.Ю. Организация оплаты труда в фармацевтических учреждениях. - СПб.: Питер, 2022. - 256 с.

7. Ковалев В.В. Учет и анализ в аптечном бизнесе. - М.: Проспект, 2023. - 312 с.

8. Петрова А.Н. Налогообложение аптечных организаций: практическое руководство. - М.: Эксмо, 2024. - 288 с.

9. Семенова Л.К. Кадровый учет в медицинских организациях. - М.: ГЭОТАР-Медиа, 2023. - 192 с.

10. Официальный сайт Федеральной налоговой службы: www.nalog.gov.ru

11. Официальный сайт Пенсионного фонда РФ: www.pfr.gov.ru

12. Официальный сайт Фонда социального страхования: www.fss.ru